Mise à jour : mai 2026. Cette page est destinée aux travailleurs non salariés, gérants majoritaires et conseils qui souhaitent sécuriser la déclaration des cotisations retraite Madelin et des versements PER, notamment pour le calcul du plafond épargne retraite et du solde relevant de l’article 163 quatervicies du CGI.
Déclaration d’impôt PER et Retraite Madelin
La déclaration d’impôt des cotisations retraite Madelin et des versements sur un PER est souvent source de confusion pour les travailleurs non salariés, surtout lorsqu’ils cumulent logique professionnelle et logique de déclaration au revenu global. Pourtant, la distinction est essentielle : certaines sommes sont déduites directement du revenu net imposable dans la déclaration 2042, d’autres ont déjà été déduites du résultat professionnel mais doivent malgré tout être déclarées pour une fraction afin de permettre le calcul du plafond d’épargne retraite restant disponible.
L’objectif de cette page est de clarifier, de façon technique mais compréhensible, quelles cases remplir, quels montants retenir et pourquoi la quote-part de cotisations Madelin ou de versements PER déjà déduits professionnellement doit être reportée pour le calcul du solde PER relevant de l’article 163 quatervicies du CGI.
Ce qu’un TNS doit comprendre avant de remplir sa déclaration
Pour un TNS, il faut distinguer trois situations :
- les versements volontaires sur un PER déduits à titre personnel, qui viennent en déduction du revenu net imposable dans la déclaration d’impôt sur le revenu ;
- les cotisations retraite Madelin déjà déduites du bénéfice professionnel ou de la rémunération article 62 ;
- les versements sur un PER déduits professionnellement, eux aussi déjà déduits du résultat, mais qui doivent être déclarés pour le calcul du plafond d’épargne retraite de l’année suivante.
Autrement dit, le fait qu’une cotisation ou un versement ait déjà été déduit du résultat professionnel ne dispense pas de le déclarer. La déclaration sert ici à permettre à l’administration de calculer correctement le plafond de déduction du revenu global pour l’année suivante.
PER personnel, PER professionnel et retraite Madelin : ne pas tout mélanger
Les versements PER effectués à titre personnel relèvent de la déduction du revenu net global prévue par l’article 163 quatervicies du CGI. Ils sont déclarés dans la rubrique épargne retraite de la déclaration 2042.
À l’inverse, les cotisations retraite Madelin et certains versements PER déduits dans le cadre professionnel sont déjà passés en déduction du bénéfice ou de la rémunération imposable. Ils ne doivent donc pas être déduits une seconde fois du revenu global. En revanche, ils doivent être déclarés pour permettre de calculer correctement le solde d’épargne retraite encore disponible.
C’est précisément ce point qui est souvent mal compris : la déclaration de certaines cotisations ne sert pas à obtenir une seconde déduction, mais à recalculer le bon plafond pour l’année suivante.
Quelles cases remplir sur la déclaration 2042 ?
1. Versements PER déductibles du revenu global
- 6NS : déclarant 1
- 6NT : déclarant 2
- 6NU : personnes à charge
Ces cases concernent les cotisations sur les nouveaux PER déductibles du revenu global.
2. Cotisations sur les nouveaux PER déjà déduites des revenus professionnels
- 6OS : déclarant 1
- 6OT : déclarant 2
- 6OU : personnes à charge
Ces cases visent les cotisations sur les nouveaux PER déduites des BIC, BNC, BA ou rémunérations article 62.
3. Autres cotisations déjà déduites des revenus professionnels
- 6QS : déclarant 1
- 6QT : déclarant 2
- 6QU : personnes à charge
Ces cases concernent notamment les cotisations retraite Madelin déjà déduites des revenus professionnels.
Pourquoi déclarer des montants déjà déduits du résultat professionnel ?
Les cotisations et versements déjà déduits des revenus professionnels réduisent le plafond de déduction du revenu global pour l’épargne retraite de l’année suivante. C’est la raison pour laquelle l’administration demande de les déclarer en cases 6OS à 6OU et 6QS à 6QU.
En pratique, si un TNS a déjà bénéficié d’une déduction au niveau de son activité professionnelle, il n’est pas logique qu’il retrouve l’intégralité du même disponible au niveau du revenu global. La déclaration sert donc à éviter une double utilisation du plafond.
Quote-part de cotisations Madelin à retenir pour le calcul du solde PER article 163 quatervicies
C’est le point technique le plus important. Pour les cotisations retraite Madelin déduites du résultat professionnel, le montant à déclarer pour le calcul du plafond d’épargne retraite ne correspond pas toujours au montant total déduit fiscalement.
La règle officielle prévoit que les cotisations Madelin s’imputent sur le plafond de déduction du revenu global pour leur montant déductible du résultat professionnel, compte non tenu de la fraction correspondant à 15 % de la quote-part du bénéfice imposable comprise entre 1 et 8 PASS.
Autrement dit, la part de déduction liée à la majoration de 15 % sur la tranche comprise entre 1 et 8 PASS n’est pas retenue intégralement pour réduire le solde PER relevant de l’article 163 quatervicies. C’est précisément ce mécanisme qui explique qu’un montant déclaré en cases 6QS, 6QT ou 6QU puisse être inférieur au montant total de cotisations retraite Madelin effectivement déduit du résultat professionnel.
Exemple simple
Prenons un bénéfice imposable de 60 000 € et des cotisations retraite Madelin versées de 6 000 €.
Le plafond Madelin retraite est calculé comme suit :
- 10 % de 60 000 € = 6 000 €
- + 15 % de la quote-part comprise entre 1 PASS et 60 000 €
Avec un PASS 2025 de 47 100 €, la quote-part au-dessus d’un PASS est de 12 900 €.
15 % de 12 900 € = 1 935 €.
Le plafond total de déduction Madelin est donc de 7 935 €.
Les cotisations versées de 6 000 € sont entièrement déductibles du résultat professionnel.
En revanche, pour le calcul du plafond épargne retraite au titre de l’article 163 quatervicies, la quote-part à retenir est :
6 000 € – 1 935 € = 4 065 €
En synthèse : suite au versement Madelin en 2025, le disponible fiscal en PER personnel (163 quatervicies) pour les versements en 2026 sera limité à 4 065 € au lieu de 6 000 €.
C’est donc ce type de logique qui explique le montant à retenir pour la déclaration des cotisations Madelin venant réduire le disponible PER dans le cadre du 163 quatervicies du CGI.
Erreurs fréquentes à éviter
- déduire une seconde fois du revenu global des cotisations déjà déduites professionnellement ;
- déclarer indistinctement toutes les cotisations retraite dans les mêmes cases ;
- oublier de déclarer les montants déjà déduits du résultat professionnel ;
- retenir le montant total des cotisations Madelin sans corriger la quote-part de 15 % lorsque cela est nécessaire pour le calcul du solde PER ;
- confondre PER alimenté à titre personnel et PER déduit dans un cadre professionnel TNS.
Déclaration d’impôt TNS : besoin d’un avis technique ?
Un spécialiste peut vous aider à vérifier les cases à remplir, le montant à déclarer et l’impact sur votre plafond épargne retraite.
Pour aller plus loin
Ces informations sont données à titre indicatif, elles ne prétendent pas à l’exhaustivité et ne sauraient avoir valeur de conseil ni dispense de l’avis d’un professionnel. Elles ne sauraient en toute hypothèse engager la responsabilité de LoiMadelin.com.
