Dernière mise à jour : septembre 2026.
Mise à jour : cette page tient compte de la déclaration 2026 des revenus 2025 et des règles fiscales applicables à l’épargne retraite. Elle est destinée aux travailleurs non salariés, gérants majoritaires et conseils qui souhaitent sécuriser la déclaration des cotisations Retraite Madelin et des versements PER, notamment pour le calcul du plafond d’épargne retraite et du solde relevant de l’article 163 quatervicies du CGI.
Déclaration d’impôt PER et Retraite Madelin
La déclaration d’impôt PER et Retraite Madelin est souvent source de confusion pour les travailleurs non salariés, surtout lorsqu’ils cumulent déduction professionnelle et déduction du revenu global. Pourtant, la distinction est essentielle : certaines sommes sont déduites directement du revenu net global dans la déclaration 2042, tandis que d’autres ont déjà été déduites des revenus professionnels mais doivent malgré tout être déclarées afin de permettre le calcul du plafond d’épargne retraite restant disponible.
L’objectif de cette page est de clarifier quelles cases remplir, quels montants retenir et pourquoi la quote-part de cotisations Retraite Madelin ou de versements PER déjà déduits professionnellement doit être reportée pour le calcul du plafond relevant de l’article 163 quatervicies du CGI.
Ce qu’un TNS doit comprendre avant de remplir sa déclaration
Pour un TNS, il faut distinguer trois situations :
- les versements volontaires sur un PER déduits à titre personnel, qui viennent en déduction du revenu net global dans la déclaration d’impôt sur le revenu ;
- les cotisations Retraite Madelin déjà déduites du bénéfice professionnel ou de la rémunération relevant de l’article 62 du CGI ;
- les versements sur un PER déduits professionnellement, eux aussi déjà déduits des revenus professionnels, mais qui doivent être déclarés pour permettre le calcul du plafond d’épargne retraite de l’année suivante.
Autrement dit, le fait qu’une cotisation ou un versement ait déjà été déduit des revenus professionnels ne dispense pas nécessairement de le déclarer. Cette déclaration ne procure pas une seconde déduction : elle permet à l’administration de calculer correctement le plafond de déduction du revenu global pour l’année suivante.
Pour comprendre plus largement les deux mécanismes de déduction applicables au PER d’un indépendant, notre page Fiscalité PER TNS distingue la déduction professionnelle de la déduction personnelle du revenu global.
PER personnel, PER professionnel et Retraite Madelin : ne pas tout mélanger
Les versements volontaires sur un PER effectués à titre personnel peuvent relever de la déduction du revenu net global prévue par l’article 163 quatervicies du CGI. Lorsqu’ils sont déductibles à ce titre, ils sont déclarés dans la rubrique épargne retraite de la déclaration 2042.
À l’inverse, les cotisations Retraite Madelin et les versements PER déduits dans le cadre professionnel ont déjà été pris en compte dans la détermination du revenu professionnel imposable. Ils ne doivent donc pas être déduits une seconde fois du revenu global. En revanche, les montants concernés doivent être déclarés afin de permettre à l’administration de déterminer correctement le plafond d’épargne retraite disponible pour l’année suivante.
C’est précisément ce point qui est souvent mal compris : déclarer une cotisation déjà déduite professionnellement ne signifie pas la déduire une seconde fois. Cette information sert notamment au calcul du plafond disponible pour les versements futurs.
Quelles cases remplir sur la déclaration 2042 ?
Pour la déclaration 2026 des revenus 2025, les principales cases concernant le PER et la Retraite Madelin sont les suivantes. La déclaration et le simulateur officiels 2026 de l’impôt sur les revenus 2025 reprennent ces différentes rubriques.
1. Versements PER déductibles du revenu global
- 6NS : déclarant 1 ;
- 6NT : déclarant 2 ;
- 6NU : personne à charge.
Ces cases concernent les versements volontaires effectués sur les nouveaux PER et déductibles du revenu global, lorsqu’ils n’ont pas déjà été déduits des revenus professionnels.
2. Cotisations sur les nouveaux PER déjà déduites des revenus professionnels
- 6OS : déclarant 1 ;
- 6OT : déclarant 2 ;
- 6OU : personne à charge.
Ces cases visent les cotisations sur les nouveaux PER déduites des BIC, BNC, BA ou rémunérations relevant de l’article 62 du CGI.
3. Autres cotisations déjà déduites des revenus professionnels
- 6QS : déclarant 1 ;
- 6QT : déclarant 2 ;
- 6QU : personne à charge.
Ces cases concernent notamment les cotisations Retraite Madelin déjà déduites des revenus professionnels. L’administration fiscale rappelle expressément que les cotisations Madelin déductibles du bénéfice imposable doivent également être déclarées dans cette rubrique afin de permettre le calcul correct des plafonds d’épargne retraite.
Pourquoi déclarer des montants déjà déduits du résultat professionnel ?
Les cotisations et versements déjà déduits des revenus professionnels sont pris en compte pour déterminer le plafond de déduction du revenu global applicable à l’épargne retraite de l’année suivante. C’est la raison pour laquelle l’administration demande de déclarer les montants concernés en cases 6OS à 6OU et 6QS à 6QU.
En pratique, si un TNS a déjà bénéficié d’une déduction au niveau de son activité professionnelle, le calcul du plafond personnel doit tenir compte de cette épargne retraite constituée dans le cadre professionnel. Les deux mécanismes ne doivent donc pas être considérés comme deux enveloppes de déduction totalement indépendantes.
Notre page Plafond PER TNS détaille séparément le plafond professionnel, le plafond personnel d’épargne retraite et leur articulation.
Quote-part de cotisations Madelin à retenir pour le calcul du plafond article 163 quatervicies
C’est le point technique le plus important. Pour les cotisations Retraite Madelin déduites des revenus professionnels, le montant pris en compte pour réduire le plafond d’épargne retraite ne correspond pas nécessairement au montant total déduit fiscalement.
Les règles fiscales relatives aux cotisations d’épargne retraite déduites du bénéfice professionnel et à leur incidence sur le plafond du revenu global prévoient de retenir le montant déductible des revenus professionnels, sans comprendre la fraction correspondant à 15 % de la quote-part du bénéfice imposable comprise entre 1 et 8 PASS.
Pour la déclaration 2026 des revenus 2025, cette neutralisation repose sur le bénéfice imposable de 2025 après déduction des cotisations ou primes fiscalement déductibles visées par les articles 154 bis et 154 bis-0 A, et sur le PASS 2025. Le BOFiP, II § 340, précise cette base. L’exclusion de la fraction de 15 % concerne également les versements PER déjà déduits professionnellement, déclarés en cases 6OS, 6OT ou 6OU : elle sert à déterminer le plafond personnel applicable aux versements 2026.
Autrement dit, la fraction correspondant à cette majoration de 15 % n’est pas retenue pour réduire le plafond de déduction du revenu global relevant de l’article 163 quatervicies. Ce mécanisme explique qu’un montant déclaré en cases 6QS, 6QT ou 6QU puisse être inférieur au montant total des cotisations Retraite Madelin effectivement déduites des revenus professionnels.
Exemple de calcul de la quote-part Madelin à déclarer
Prenons un TNS imposé en BIC ou BNC dont le bénéfice imposable 2025 après déduction de 6 000 € de cotisations Retraite Madelin est de 60 000 €. Dans cet exemple simplifié, sans autres cotisations facultatives ni sommes réduisant le plafond, le bénéfice avant ces cotisations est donc de 66 000 €.
Le plafond professionnel Madelin retraite 2025 se calcule sur la base avant cotisations :
- 10 % de 66 000 € = 6 600 € ;
- 15 % de (66 000 € − 47 100 €) = 2 835 €.
Avec le PASS 2025 de 47 100 €, le plafond professionnel est donc de 9 435 €. Les cotisations de 6 000 € sont entièrement déductibles dans les hypothèses de cet exemple.
Pour déterminer la quote-part venant réduire le plafond personnel applicable aux versements 2026, la base est différente : le bénéfice imposable 2025 après déduction est de 60 000 €. La fraction neutralisée est donc :
15 % de (60 000 € − 47 100 €) = 1 935 €.
La quote-part de cotisations Madelin à déclarer pour ce calcul est alors :
6 000 € − 1 935 € = 4 065 €.
Le montant retenu pour réduire le plafond personnel d’épargne retraite est donc de 4 065 €. Il ne constitue ni une seconde déduction, ni le montant du plafond personnel lui-même.
Erreurs fréquentes à éviter
- déduire une seconde fois du revenu global des cotisations déjà déduites professionnellement ;
- déclarer indistinctement toutes les cotisations retraite dans les mêmes cases ;
- oublier de déclarer les montants déjà déduits des revenus professionnels lorsqu’ils doivent être pris en compte pour déterminer le plafond de l’année suivante ;
- retenir le montant total des cotisations Retraite Madelin sans tenir compte de la règle particulière relative à la fraction de 15 % lorsque celle-ci s’applique ;
- confondre les versements PER déduits à titre personnel avec ceux déduits dans le cadre professionnel du TNS.
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Ces informations sont fournies à titre indicatif et ne prétendent pas à l’exhaustivité. Malgré le soin apporté à leur vérification et à leur mise à jour, elles ne peuvent se substituer à l’examen de votre situation personnelle ni, lorsque cela est nécessaire, à l’avis d’un professionnel. Les règles applicables dépendent notamment de la nature des cotisations, de votre statut et de votre situation fiscale.